Аннотация №3-I (33) 2016 май-июнь

I. Инновационная политика. Управление инновациями
1.1. Мамлеева Э.Р. Государственное регулирование инновационной деятельности Мамлеева Эльвира Рашидовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономическая теория» Уфимского государственного авиационного технического университета, Россия, г. Уфа, E-mail: Elvira.mamleeva@yandex.ru В статье рассмотрены формы и методы государственного регулирования инновационной деятельности. Приведен зарубежный опыт стимулирования инновационной активности. Рассмотрены прямые и косвенные методы регулирования инновационной деятельности в РФ. Ключевые слова: инновационная деятельность, национальная инновационная система, санкции, налоговое стимулирование. 7
1.2. Мотова Д.Б. Российский инновационный кластер: особенности менеджмента Мотова Диана Борисовна, аспирант Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» Департамента государственного и муниципального управления, Россия, г. Москва, E–mail: dia_mot@mail.ru В статье поставлен вопрос о важности структуры управления инновационным кластером и роли управляющей компании кластера. Предложены основные направления оценки качества менеджмента инновационного кластера. На примере Троицкого инновационного территориального кластера проведен анализ управления российским инновационным кластером, выявлены основные проблемы и потенциал развития. Ключевые слова: инновационный кластер, менеджмент кластера, научно-исследовательский институт, наукоград, Тройная спираль, структура управления, управляющая компания. 11

II. Финансы. Налоги
2.1. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Миронова О.А. Теория и практика налоговых реформ: вехи развития симпозиума Майбуров Игорь Анатольевич, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового и налогового менеджмента Уральского федерального университета. Главный научный сотрудник кафедры «Финансы и кредит» Дальневосточного федерального университета. Россия, г. Екатеринбург, Владивосток. E-mail: i.a.mayburov@urfu.ru Иванов Юрий Борисович, доктор экономических наук, профессор, заместитель директора по научной работе Научно-исследовательского центра индустриальных проблем развития НАН Украины, Украина, г. Харьков. E-mail: ivn77@bk.ru Миронова Ольга Алексеевна, доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: nkc.yola@gmail.com 30 июня – 6 июля 2016 года в городах Йошкар-Ола и Казань на базе Поволожского государственного технологического университета пройдет восьмой международный симпозиум «Теория и практика налоговых реформ». В статье говорится об истории возникновения и развития международного налогового симпозиума, анализируются факторы сохранения интереса специалистов разных стран к исследованиям в сфере налогообложения, приводится характеристика прошедших симпозиумов и статистика участия в них, анализируются результаты работы симпозиума, приводится библиография лучших издательских проектов. Ключевые слова: налоговый симпозиум, участники, налоговые реформы, налогообложение, существующие проблемы, монография, энциклопедия. 19

Современные тенденции налоговых реформ
2.2. Пансков В.Г. Налоговые инструменты подъема российской экономики в условиях экономического кризиса Пансков Владимир Георгиевич, доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист РФ, академик Российской академии естественных наук (РАЕН), государственный советник налоговой службы первого ранга, профессор кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, Россия, г. Москва, E-mail: 5868116@mail.ru В статье обосновывается вывод о неспособности действующих в настоящее время в российской налоговой системе стимулирующих налоговых механизмов обеспечить модернизацию российской экономики. Предлагаются меры по проведению более активной налоговой политики в условиях кризисных явлений в экономике. Доказывается необходимость осуществления амортизационной реформы, а также реформы индивидуального подоходного налогообложения. Основное направление предлагаемых изменений автор видит в создании экономических условий, обеспечивающих направление средств, полученных налогоплательщиками от предоставленных налоговых льгот и преференций, на модернизацию российской экономики. Обосновываются рекомендации, направленные на обеспечение дополнительными финансовыми ресурсами предложенных реформ. Ключевые слова: амортизация, ВВП, доходы бюджета, НДС, НДС-счета, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоговая политика, налогообложение физических лиц, налоговое стимулирование, износ основных фондов, модернизация, прогрессивная шкала налогообложения, российская экономика. 24
2.3. Буссе Ральф. Аспекты применения Соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении физических лиц (на примере Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия) Буссе Ральф, Dr.oec. (к.э.н.) практикующий налоговый консультант, Германия, г. Галле, E-mail: info@steuerberatung-abc.de Участники налоговых отношений при применении Соглашений об избежании двойного налогообложения могут сталкиваться с некоторыми существенными проблемами при их толковании с целью определения, какое государство, в конечном счете, имеет право облагать налогом определенный доход. На простом примере это наглядно демонстрируется. Неслучайно выбрано физическое лицо с доходами от предпринимательской деятельности, ибо на стыке национальных и международных правовых нормативов в этом отношении наиболее ярко выявляются имеющиеся проблемы. Ссылка на соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия мотивирована практическим опытом автора в качестве налогового консультанта в Германии. Ключевые слова: избежание двойного налогообложения, государство резидентства, государство источника, центр жизненных интересов, постоянное представительство, перезапись соглашения, репатриация права на налогобложение. 31
2.4. Викторова Н.Г., Евстигнеев Е.Н. Проблематика научно-технологического развития в налоговой сфере Викторова Наталья Геннадьевна, доктор экономических наук, доцент Санкт-Петербургского политехнического университета Петра Великого, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: viknata@mail.ru Евстигнеев Евгений Николаевич, кандидат экономических наук, профессор Санкт-Петербургского политехнического университета Петра Великого, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: eennn@yandex.ru Переход общества на более прогрессивный технологический уклад невозможен без продуманной долгосрочной стратегии инновационного развития в области налогов и налогообложения. Необходим системный подход, учитывающий воздействие различных факторов на процесс установления и взимания налогов. С учетом мировых тенденций, а также индекса сетевой готовности России, в статье предлагается комплекс первоочередных мер в налоговой сфере для решения проблем долгосрочного научно-технологического развития. К таким мероприятиям отнесены: систематизация накопленного мирового опыта, разработка новой модели налоговой системы, использование современных технологий подготовки креативных кадров. Ключевые слова: технологический уклад, информационно-коммуникационные технологии, Веб 2.0, индекс сетевой готовности, электронное налогообложение, персональная образовательная сфера. 36
2.5. Грошев А.Р., Каратаев А.С., Каратаева Г.Е. Оценка влияния макроэкономических факторов на налоговые поступления в бюджет и построение модели прогнозирования доходов бюджета Грошев Александр Романович, д-р экон. наук, профессор кафедры финансов, денежного обращения и кредита Сургутского государственного университета, Россия г. Сургут, E-mail:79180063605@yandex.ru Каратаев Алексей Сергеевич, д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой финансов, денежного обращения и кредита Сургутского государственного университета, Россия, г. Сургут,, E-mail:karataev86@mail.ru Каратаева Галина Евгеньевна, д-р экон. наук, профессор кафедры финансов, денежного обращения и кредита Сургутского государственного университета, Россия, г. Сургут, E-mail: galilina@mail.ru Статья продолжает ряд публикаций авторов по исследованию проблем формирования бюджетной стратегии региона. С использованием инструментария PEST анализа, была определена степень влияния факторов внутренней и внешней среды (прогнозных факторов) на размер поступлений налогов в региональный бюджет ХМАО-Югры и вероятность их изменения в прогнозном периоде. С целью выявления элементов налоговой системы, наиболее подверженных воздействию прогнозных факторов был проведен статистический анализ степени зависимости между динамическими рядами прогнозных факторов и поступлений по различным налогам, общему объему налоговых поступлений и доходу бюджета в целом. Далее была разработана агрегированная переменная, представляющая собой нелинейную функцию прогнозных факторов. На заключительном этапе была построена модель прогнозирования налоговых доходов бюджета нефтедобывающего региона. Ключевые слова: налоговые доходы бюджета, прогнозирование налоговых поступлений, региональные налоги, налоговая система, налоговые льготы. 42
2.6. Иванов В.В., Бунько В.А. Методологические аспекты развития теории налогообложения Иванов Виктор Владимирович, доктор экономических наук, профессор Санкт-Петербургского государственного университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: zlivv@mail.ru Бунько Владимир Андреевич, кандидат экономическихз наук, доцент Псковского филиала Санкт-Петербургского экономического университета, Россия, г. Псков, E-mail: bunkovladimir@yandex.ru В статье исследуются методологические аспекты построения налоговой системы, позволяющие реализовать праксиологическую функцию налогообложения. Рассматриваются особенности, достоинства и недостатки эмпирического и теоретического подходов к построению системы налогообложения. Центральным вопросом, обсуждаемым в статье, является вопрос выбора объектов налогообложения. Обосновываются признаки, которыми должен обладать объект налогообложения. Показано, что главное место в налоговой системе должны занимать налог на прибыль организаций, налог на доходы индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Ключевые слова: налогообложение, налоговая политика, методология налогообложения, объект налогообложения, элементы налога, доходы, прибыль. 74
2.7. Кирова Е.А. Подходы к налоговому стимулированию инновационного развития экономики в условиях становления Евразийского экономического союза Кирова Елена Александровна, доктор экономических наук, профессор Государственного университета управления, Россия, г. Москва, E-mail: Kirova-elena@yandex.ru Переход к инновационной экономике и его налоговое регулирование затрагивает национальные интересы стран Евразийского экономического союза. В статье рассмотрены меры государственной поддержки инноваций, проведен анализ основных показателей инновационной деятельности. Выявлена негативная тенденция снижения инновационной активности за последние годы. Делается вывод о недостаточной эффективности налогового регулирования инноваций. Предлагается в ближайшей перспективе странам ЕАЭС выработать согласованную инновационную политику и разработать налоговые преференции рекомендательного характера для ее успешной реализации. При этом государства смогут развивать свое национальное законодательство с учетом рекомендованных налоговых преференций, нацеленных на решение конкретных задач инновационного развития. Ключевые слова: налоговое стимулирование, инновационное развитие, Евразийский экономический союз, инновационная политика, налоговая политика. 79
2.8. Королева Л.П. Налоговая компенсация убытков как институциональная ловушка неоиндустриального развития экономики Королева Людмила Павловна, канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета имени Н.П.Огарева, Россия, Республика Мордовия, г.Саранск, E-mail: korol.l@mail.ru В данной статье приводятся результаты исследования особенностей трансплантации и использования института налоговой компенсации убытков в российской действительности на предмет выявления его дисфункций с позиций стимулирования неоиндустриального развития экономики. С помощью неформальных методов анализа и традиционных методов экономической статистики проведен анализ динамики показателей компенсированных и некомпенсированных убытков по налогу на прибыль организаций, а также структуры финансовых результатов деятельности убыточных организаций. Отсутствие ограничений по переносу убытков в результате слияний и поглощений, а также право переноса убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами на прибыль по основной деятельности выступают организационными факторами формирования институциональной ловушки. Сделан вывод о необходимости реформирования действующего порядка компенсации убытков с целью усиления его стимулирующей роли в отношении основной деятельности субъектов хозяйствования. Ключевые слова: налог, прибыль, убыток, налоговая компенсация убытков, институциональная ловушка, неоиндустриальное развитие. 83
2.9. Миронова О.А. Налоговая безопасность: развитие теории, методологии и практики Миронова Ольга Алексеевна, д-р экон. наук, профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: nkc.yola@gmail.com Налоговая безопасность как фактор обеспечения государственной налоговой политики и как одно из главных условий экономического роста государства, его регионов, хозяйствующих субъектов и населения, обеспечивается научно-обоснованной и практически-действенной системой мер. Это требует исследования характеристик, разработки понятийного аппарата, построения модели налоговой безопасности. Автором дана тройная характеристика налоговой безопасности: как области деятельности по ее обеспечению, как информационной системе для принятия своевременных решений и как области научных исследований. Построена логическая модель налоговой безопасности, управление которой основано на методическом, организационно-правовом и информационном обеспечении. Ключевые слова: налоговая безопасность, предпосылки, модель, механизм обеспечения, угрозы налоговой безопасности, налоговые риски 90
2.10. Нечаева А.Е. Мошенничество с НДС в Европе: факты и домыслы Нечаева Анна Евгеньевна, аспирант кафедры мировой экономики Санкт-Петербургского государственного университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: nechayeva_vago@mail.ru В статье представлен аналитический обзор данных о мошенничестве с НДС в Европейских странах в 20-е годы XXI столетия. Приведены доводы в пользу того, что объемы мошенничества сильно преувеличены. Наиболее важные выводы: традиционные методы оценивания недополученного дохода НДС носят односторонний характер; для более точного прогноза относительно уровня недополученного дохода НДС требуется анализировать эффект от увеличения налогового дохода НДС до прогнозируемого в национальных экономиках. Ключевые слова: мошенничество с НДС, уклонение от уплаты НДС, налог на добавленную стоимость. 98
2.11. Петухова Р.А. Мировая практика налогового регулирования трансфертного ценообразования и направления ее развития Петухова Римма Алексеевна, канд. экон. наук, доцент, профессор кафедры государственных и муниципальных финансов Санкт-Петербургского государственного экономического университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: petuhova_r@mail.ru В статье проведен анализ мирового опыта и международных принципов налогового регулирования трансфертного ценообразования в разных странах по различным регионам и объединениям. Определена зависимость степени имплементации международных принципов ОЭСР в национальное законодательство по трансфертному ценообразованию от уровня развития государства. Выявлены основные современные проблемы налогового регулирования трансфертного ценообразования и определены актуальные направления его развития с целью совершенствования налогового контроля за трансфертными ценами на международном и российском уровнях с учетом рекомендаций ОЭСР. Ключевые слова: контролируемые сделки, многонациональная компания (МНК), налоговая выгода, налоговое регулирование, предварительное соглашение о ценообразовании, принцип «вытянутой руки», проверка по трансфертному ценообразованию, транснациональная корпорация (ТНК), трансфертное ценообразование. 105
2.12. Пинская М.Р. Методология управления рисками государственного стимулирования экономического роста: налоговые аспекты Пинская Миляуша Рашитовна, доктор экономических наук, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, директор Центра налоговой политики и налогового администрирования Института финансово-экономических исследований, Россия, г. Москва, E-mail: MPinskaya@fa.ru Статья подготовлена при финансовой поддержке РГНФ (грант № 15-22-01004) Статья посвящена проблеме государственной финансовой поддержки экономического роста. Предлагается методология управления рисками налогового стимулирования экономического роста, позволяющая выявить и устранить недостатки действующей системы налоговых льгот, в целях обеспечения условий для интенсивного экономического роста. Сделан вывод о необходимости пересмотра отдельных стимулирующих налоговых мер, препятствующих обеспечению условий для экономического роста с учетом современных реалий. Ключевые слова: экономический рост, налоговые льготы, бюджетные субсидии, бюджетные расходы, налоговый риск. 111
2.13. Погорлецкий А.И. Перспективы налоговых преобразований в современной России в условиях кризиса Погорлецкий Александр Игоревич, д.э.н., доцент, профессор кафедры мировой экономики Санкт-Петербургского государственного университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: a.pogorletskiy@spbu.ru В статье анализируется состояние экономики и сферы публичных финансов в современной России в условиях кризиса и делается вывод о необходимости трансформаций действующей отечественной системы налогового регулирования, определяются основные направления возможных налоговых преобразований. Кроме того, российская налоговая система и налоговая политика оцениваются в контексте глобального антикризисного подхода к налогообложению и налоговому регулированию. Ключевые слова: налоги, налогообложение, налоговая политика, налоговое регулирование, налоговая система России, налоговые реформы, налоговое администрирование, международное налоговое сотрудничество, экономический кризис, антикризисные меры. 120
2.14. Соловьев А.К. Реформа пенсионной системы Российской Федерации: проблемы совершенствования тарифно-бюджетной политики Соловьев Аркадий Константинович, д-р экон. наук, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, заслуженный экономист РФ. Пенсионный фонд Российской Федерации, Россия, г. Москва. E-mail: sol26@100.pfr.ru Пенсионная реформа 2015 г. является продолжением серии параметрических и институциональных реформ в России, обусловленных перестройкой экономической и социальной системы государства на рыночные условия. В связи с этим возникает острая необходимость исследовать пути достижения целевых ориентиров нового этапа пенсионной реформы в России, проанализировать институциональные и параметрические новации, предусмотренные на первом этапе реформы, обозначить нерешенные проблемы, требующие проработки на следующих этапах реформы, а также скорректировать направления реформирования системы в существующих условиях глобальных мировых вызовов. Ключевые слова: пенсионная реформа, финансовая устойчивость пенсионной системы, коэффициент замещения, тарифная политика. 130
Тимченко Е.Н. Международный обмен налоговой информацией как инструмент регулирования рынка электронной коммерции Тимченко Елена Николаевна, аспирант Санкт-Петербургского государственного университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: Timchenko-Elena-2015@mail.ru В статье рассматриваются особенности рынка электронной коммерции и возможность его регулирования на международном уровне посредством обмена информацией между государствами и использования налоговых механизмов. Большую проблему в настоящее время представляют масштабные уклонения от налогообложения и непрозрачность глобального цифрового рынка. Чтобы исправить ситуацию, государственные органы предлагают внедрять систему обмена информацией о деятельности участников рынка. Но это не всегда соответствует стандартам сохранения финансовой тайны и вызывает серьезные дискуссии экономистов. Поэтому для создания нормальных условий развития нового направления экономики необходимо найти компромисс интересов государства и субъектов электронной коммерции. Ключевые слова. Международное сотрудничество в налоговой сфере, обмен информацией, электронная коммерция, трансграничные сделки, автоматизация налогового администрирования. 134
2.15. Тюрина Ю.Г. Налоговые реформы в системе экономических преобразований: теоретический аспект Тюрина Юлия Габдрашитовна, кандидат экономических наук, доцент Оренбургского государственного университета, Россия, г. Оренбург, E-mail: u_turina@mail.ru Развитие экономики государства зависит от построения сбалансированной и эффективной налоговой системы, которая является основой роста валового внутреннего продукта, наполнения бюджета, улучшения благосостояния жителей страны, занятости населения и укрепления национальной валюты. Любые мероприятия в области экономики и налогообложения государства должны базироваться на теоретических разработках. Различные экономические школы отличаются взглядами на предпосылки, причины и характер налоговых реформ. В статье представлены предпосылки и причины налоговых реформ в контексте различных направлений экономической теории, опыт налоговых реформ в российской и мировой практике, результаты оценки эффективности проведения налоговых реформ в России. Ключевые слова: налог, налоговая реформа, предпосылки налоговой реформы, причины налоговой реформы. 138
2.16. Федотов Д.Ю. Сравнительный анализ налоговой нагрузки и масштабов теневой экономики в российских регионах Федотов Дмитрий Юрьевич, доктор экономических наук, доцент, директор Института национальной и экономической безопасности Байкальского государственного университета, Россия, г. Иркутск, E-mail: fdy@inbox.ru Статья подготовлена при финансовой поддержке государственного задания № 26.1348.2014/K на выполнение работ в сфере научной деятельности по проекту «Влияние теневого сектора экономики на качество жизни населения в России и Украине: сравнительный анализ» В статье дана оценка такого явления, как теневая экономика. Рассмотрены методики измерения величины теневой экономики на региональном уровне, а также проблемы, возникающие при проведении данных исследований. Предложена авторская методика измерения величины теневой экономики российских регионов, основанная на сопоставлении показателей статистической и налоговой отчетности. Проведен корреляционный анализ влияния налоговой нагрузки на изменение масштабов теневой экономики в российских регионах на основе таких показателей, как доля теневой экономики в ВРП и доля занятых в неформальном секторе экономики. Получены выводы о том, что в регионах с более высокой налоговой нагрузкой наблюдается более низкий уровень теневой экономики. Ключевые слова: налог, теневая экономика, региональная экономика, корреляционный анализ, валовой региональный продукт, уклонение от уплаты налогов, статистика, прибыль. 142
2.17. Феоктистова Т.В. Причины и следствия модификации налоговой доктрины в Российской Федерации Феоктистова Татьяна Викторовна, канд. экон. наук, доцент Курского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Россия, г. Курск, E-mail: feoktistova20@yandex.ru Исследование налоговой терминологии, основных принципов налогообложения, функций, классификации налогов и других важнейших сфер налоговой науки и практики, прошедших долгий путь эволюционного развития, позволяет определить тенденции, проявившиеся на отдельных исторических этапах, осмыслить их содержание и на основе их систематизации определить закономерности как основу налоговых доктрин развития налогообложения, адекватных потребностям времени. Исключительно налоговые доктрины следует рассматривать в качестве концептуальной основы научно выверенной налоговой политики, в которой нуждаются все участники налоговых правоотношений на текущий момент времени и конкретном пространственном построении. Ключевые слова: налоговая доктрина, налоговая политика, функции налогов. 149

Развитие теории и практики налогообложения
2.18. Бачурин Д.Г. Влияние политических и социально-экономических факторов на формирование теоретико-методологических подходов в правовом регулировании распределения поступлений от налогообложения добавленной стоимости Бачурин Д.Г., канд. юрид. наук, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита Тюменского государственного университета, Россия, г. Тюмень, E-mail: 01ter@mail.ru В статье предложена гипотеза взаимообусловленности процессов общественного развития Российской Федерации и оптимального распределения поступлений от налогообложения добавленной стоимости между регионами и федеральным центром. В заключительной части сделаны выводы о возможностях повышения результативности системы государственного управления в режиме долевого межбюджетного распределения НДС на основе законодательного регулирования методологии такого распределения, отвечающего критериям нормативной определенности и устойчивости. Ключевые слова: НДС, система государственного управления, межбюджетное распределение НДС, федерализм, налогово-бюджетный распределительный механизм, форма правления. 155
2.19. Бобошко Н.М. Реформирование налогообложения в сфере имущественных налогов Бобошко Наталья Михайловна, доктор экономических наук, профессор кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя. Email: natmb@list.ru Рассмотрены изменения налогообложения имущества в Российской Федерации, проанализировано применение кадастровой оценки недвижимости для целей налогообложения и представлены проблемы по объективности данной оценки. Ключевые слова: налог на имущество, кадастровая оценка, кадастровая стоимость имущества. 161
2.20. Вылкова Е.С., Троянская М.А. Оценка показателей налоговой задолженности перед бюджетом и возможные направления их сокращения Вылкова Елена Сергеевна, доктор экономических наук, профессор Санкт-Петербургского государственного экономического университета, Россия, г. Санкт-Петербург Троянская Мария Александровна, кандидат экономических наук, доцент Оренбургского государственного университета, Россия, г. Оренбург В статье рассмотрена налоговая задолженность перед бюджетом, являющаяся нежелательным показателем налоговой системы государства, поскольку имеет множество негативных последствий. Проведен анализ показателей налоговой задолженности в федеральных округах Российской Федерации, показавший, что за период 2012 – 2014 годов наблюдался рост совокупной налоговой задолженности. Уделено внимание возможным направлениям снижения налоговой задолженности перед бюджетом посредством внесения изменений в действующий порядок регистрации налогоплательщиков, изменения минимальных требований к создаваемому хозяйствующему субъекту, закрепления обязанности открывать компенсационный счет на случай банкротства, корректировке порядка изменения сроков уплаты налога. Ключевые слова: налоговая задолженность, урегулирование задолженности, сокращение задолженности. 165
2.21. Гварлиани Т.Е., Воробей Е.К. Совершенствование аналитического подхода к оценке налоговых доходов субъекта РФ (на примере Краснодарского края) Гварлиани Татьяна Евгеньевна, доктор экономических наук, профессор кафедры финансов, кредита и мировой экономики Сочинского государственного университета, Россия, г. Сочи, Email: atana-tata@mail.ru Воробей Елена Константиновна, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и налогообложения Сочинского государственного университета, Россия, г. Сочи, E-mail: vorobei.sochi@yandex.ru Аналитическая работа налоговых органов выступает необходимым элементом деятельности инспекций ФНС России. Она требует комплексного подхода к ее реализации. В ходе аналитической работы подробным образом изучается состояние налогоплательщиков, налогооблагаемой базы, задолженности по налоговым платежам. В статье представлены анализ и направления по совершенстованию методики оценки налоговых доходов на примере Краснодарского края. Ключевые слова: налоговые доходы, налоговые поступления, налоговые проверки, налоговые доначисления, доходы бюджетной системы, оценка налоговых доходов, система показателей. 170
2.22. Евстафьева А.Х. Теория и практика налогового стимулирования субъектов особых экономических зон Евстафьева Алсу Хусаиновна, канд. экон. наук, доцент кафедры экономики и предпринимательства в строительстве Казанского государственного архитектурно-строительного университета, Россия, г. Казань, E-mail: evalsu@yandex.ru Формирование инвестиционной привлекательности особых экономических зон, благотворно влияющих на формирование доходов региональных бюджетов, связано с налоговыми преференциями, практика применения которых все еще имеет сложности. В работе представлены: критерии классификации особых экономических зон, характеристика преференций, разработан авторский подход к оценке влияния налогового стимулирования на показатели эффективности деятельности субъектов особых экономических зон. Ключевые слова: особая экономическая зона, инвестиционная привлекательность, налоговые преференции, эффективность налогового стимулирования, налоговые льготы. 175
2.23. Зозуля В.В. Налоговые механизмы развития лизинговой деятельности в условиях рецессии Зозуля Валентина Владимировна, д-р экон. наук, профессор кафедры налогов и налогообложения Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова, Россия, г. Москва, E-maik: zva-inga@mail.ru Мировая политическая и экономическая обстановка привела российскую экономику в состояние, когда крайне необходимо принимать меры для развития отечественного производства товаров, работ и услуг в ответ на международные санкции. Серьезные проблемы в финансовом секторе экономики; снижение цен на нефть, рост курса валют, дефицит бюджета, то есть продолжающийся процесс рецессии может привести к более глобальным проблемам – системному кризису, если не принять экстренные меры. Одним из направлений решения этих задач, по нашему мнению, является развитие лизинговых отношений, что актуально и перспективно. В данной работе рассматриваются особенности лизинговых отношений, их налоговая составляющая и предлагается ряд мер налогового характера для развития и восстановления отраслей, решающих проблемы импортозамещения. Цель: анализ состояния лизинговых отношений в Российской Федерации, их налоговой составляющей, поиск направлений совершенствования и развития. Ключевые слова: движимое и недвижимое имущество, лизинг, финансовый лизинг, налоговые льготы, налоговая нагрузка, налогообложение имущества. 189
2.24. Какаулина М.О. Особенности налоговой нагрузки автономной республики Крым и города федерального значения Севастополя Какаулина Мария Олеговна, канд. экон. наук, старший преподаватель кафедры финансов Амурского государственного университета Россия, г. Благовещенск, E-mail: beuty1@mail.ru В статье исследуется проблема формирования налоговой нагрузки на региональном уровне в условиях согласования интересов государства и хозяйствующих субъектов. На основе классификации российских регионов по ресурсному потенциалу разработана авторская модель оценки влияния налоговой нагрузки на валовой региональный продукт (ВРП), базирующаяся на линейной неоднородной производственной функции. С помощью указанной модели рассчитаны предельно-допустимые значения налоговой нагрузки в автономной Республике Крым и городе федерального значения Севастополе. Полученные результаты позволили выявить особенности налоговой нагрузки рассматриваемых территорий в период их присоединения к Российской Федерации. Ключевые слова: концепция кривой Лаффера, допустимая налоговая нагрузка, валовой региональный продукт, ресурсный потенциал, эконометрическое моделирование, производственные функции, фискальные индикаторы. 194
2.25. Леонтьева Ю.В., Майбуров И.А. Теоретико-методологические основы налогообложения автотранспорта Леонтьева Юлия Владимировна, канд. экон. наук, доцент Уральского федерального университета Высшей школы экономики и менеджмента, Россия, г.Екатеринбург, E-mail: uv.leonteva@mail.ru Майбуров Игорь Анатольевич, докт. экон. наук, профессор Уральского федерального университета Высшей школы экономики и менеджмента, главный научный сотрудник Дальневосточного федерального университета, Россия, г.Екатеринбург. E-mail: mayburov.home@gmail.com Статья посвящена проблеме построения системы налогообложения автотранспорта, рассмотрены ключевые принципы построения подобных систем за рубежом, проанализированы зарубежные элементы, входящие в систему транспортного обложения. Проведен анализ соответствия российских транспортных налогов общемировым принципам построения системы транспортного налогоообложения. Сформулированы направления совершенствования отечественной системы. Ключевые слова: транспортные налоги, дорожная плата, государственная транспортная политика, внешние экстерналии от использования автотранспорта. 199
2.26. Леонтьев Е.В., Леонтьева Ю.В. Доходы физических лиц как оперативный индикатор динамики налоговой системы: теоретические предпосылки установления и перспективы использования Леонтьев Евгений Владимирович, аспирант Уральского федерального университета, Россия, г. Екатеринбург, E-mail: Pasparto@yandex.ru Леонтьева Юлия Владимировна, канд. экон. наук, доцент Высшей школы экономики и менеджмента Уральского федерального университета, Россия, г. Екатеринбург, uv.leonteva@mail.ru В настоящей статье рассмотрены проблемы изучения развития налоговой системы, а также вопросы контроля и анализа динамики происходящих в налоговой системе изменений. Вводятся такие понятия как оперативный налоговый мониторинг и индикаторы налоговой системы. Рассмотрены варианты построения аналитической системы на основе деления физических лиц по источникам и размеру доходов. Отражены источники получения значений индикаторов налоговой системы. Ключевые слова: налоговая система, налоговый мониторинг, оперативное изменение налоговой системы, аналитическая модель налогообложения, налоговые индикаторы. 205
2.27. Миронова И.Б. Реализация налоговой политики государства на территориях опережающего развития (на примере Хабаровского края) Миронова Ирина Борисовна, канд. экон. наук, профессор, первый проректор по учебной работе Хабаровской государственной академии экономики и права, Россия, г. Хабаровск, E-mail: mironova@ael.ru Налоговая политика государства, направленная на создание благоприятных условий развития всех регионов, содержит ряд направлений, связанных с применением налоговых, таможенных и иных преференций для тех регионов, которые определились с выделением территорий опережающего развития. Налоговые преференции для субъектов таких территорий и механизм их применения рассмотрен на примере территории опережающего социально-экономического развития Хабаровского края. Ключевые слова: территории опережающего развития, налоговые преференции, налоговые льготы, классификация, эффективность применения налоговых льгот, риски. 209
2.28. Муравлева Т.В. Повышение налоговой грамотности населения как вектор развития налоговой системы Муравлева Татьяна Виталиевна, д-р экон. наук, профессор, декан финансово-кредитного факультета, профессор кафедры налогов и налогообложения Саратовского социально-экономического института РЭУ им. Г.В. Плеханова, Россия, г. Саратов, Email: Muravleva@ssea.runnet.ru Представленная статья посвящена вопросам повышения налоговой грамотности населения. Автор анализирует современный уровень развития налоговой грамотности в различных возрастных группах, влияние уровня налоговой грамотности на формирование налоговой культуры в стране и, как следствие, снижение налоговых рисков, делится опытом организации повышения налоговых рисков в Саратовской области. Данная проблема рассматривается с позиции проводимых в стране налоговых реформ и обосновывает усиление просветительской работы с населением в целях формирования налоговой культуры и минимизации налоговых рисков разных возрастных групп. Ключевые слова: налоги, реформа, грамотность, знания, экономика, риски, население. 215
2.29. Корецкая-Гармаш В.А. Налоговая осведомленность и ответственность - принципы построения налоговой системы для ликвидации налоговой задолженности налогоплательщиков Корецкая-Гармаш Виктория Александровна, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и экономической безопасности Уральского государственного лесотехнического университета, Россия, г. Екатеринбург, E-mail: vkoretskaya-garmah@ya.ru В статье рассмотрены вопросы ликвидации совокупной задолженности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ налогоплательщиками за счет введения в действие двух принципов налогообложения – осведомленности и ответственности. Выявлены субъекты РФ, в которых наблюдаются процессы снижения и увеличения размера налоговой задолженности; структура налогов, задолженность по уплате которых налогоплательщиками постоянно увеличивается. Установлена отрицательная корреляция между уровнем задолженности и уровнем безработицы населения в субъектах РФ, где отмечается значительное увеличение налоговой задолженности. Проанализирована эффективность мер принудительного взыскания задолженности со стороны налоговых органов и следственного комитета РФ. Ключевые слова: налог, принципы налогообложения, налогоплательщик, налоговые органы, задолженность, корреляция, безработица, осведомленность, ответственность. 219
2.30.Понкратов В.В. Налогообложение добычи углеводородного сырья в России: проблемы и перспективы развития Понкратов В.В., канд. экон. наук, директор Центра финансовой политики Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Россия, г. Москва, E-mail: vponkratov@fa.ru В статье проанализирована действующая система налогообложения добычи нефти в России, а также механизмы и последствия налоговых маневров 2013-2015 гг. в нефтяной отрасли. В ближайшие годы страны ЕАЭС должны выработать единую политику в сфере топливно-энергетического комплекса и гармонизировать системы вывозных таможенных пошлин на нефть и продукты ее переработки. По результатам анализа сделан прогноз возможной корректировки действующего варианта налогового маневра. Ключевые слова: налогообложение добычи углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых, таможенная пошлина, налоговый маневр, ресурсная база нефтегазовой промышленности России, гармонизация налогообложения в рамках ЕАЭС. 228
2.31. Покровская Н.В. Разделение поступлений по налогу на прибыль организаций между региональными и местными бюджетами в Российской Федерации Покровская Наталья Владимировна, канд. экон. наук Санкт-Петербургского государственного университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: n.pokrovskaia@spbu.ru В статье характеризуется политика властей субъектов федерации по передаче поступлений по налогу на прибыль организаций в местные бюджеты. На основании анализа нормативных актов регионального уровня, а также статистических данных об исполнении местных бюджетов показано, что с 2005 г. происходит последовательный отказ региональных властей от закрепления за местными бюджетами налога на прибыль или существенное сокращение закрепляемой доли. Как следствие, сокращается значимость налога на прибыль для доходов местных бюджетов. При этом, распределение и динамика поступлений по налогу на прибыль демонстрируют несоответствие теоретическим требованиям к местным налогам. Интерес может представлять анализ разделения между региональными и местными бюджетами поступлений по налогам на локализованный бизнес. Ключевые слова: налог на прибыль, региональные бюджеты, местные бюджеты. 235
2.32. Хайруллин Р.К. Региональная финансовая и налоговая политика и реализация мер в сфере развития объектов физической культуры и спорта Хайруллин Рамиль Камилевич, канд. тех. наук, проректор по экономике Поволжской государственной академии физической культуры, спорта и туризма, Россия, г. Казань, E-mail: hrk69@mail.ru Социальная направленность региональной налоговой политики, связанная с развитием спортивных сооружений и инфраструктуры по их эффективному использованию, все больше получает популярность и требует большего внимания с позиции действенности бюджетно-налоговых рычагов при формировании механизма финансирования. Рассматриваются спортивные сооружения, построенные в городе Казани к Универсиаде-2013 и проблемы с их содержанием, финансированием и налогообложением. Ключевые слова: государственные программы, физическая культура и спорт, объекты, инфраструктура, финансирование, налоговое стимулирование. 240
2.33. Ханафеев Ф.Ф. Контроль обеспечения поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджеты субъектов РФ Ханафеев Фарид Файзрахманович, Министр экономического развития и торговли Республики Марий Эл, д-р экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: kbua@inbox.ru Взаимодействие государственных уполномоченных в бюджетно-налоговой сфере органов направлено на более эффективное формирование доходов бюджета, их контроль. Рассматриваются особенности реализации контроля налоговых и неналоговых доходов бюджета, осуществляемого Государственной счетной палатой и налоговыми органами Республики Марий Эл. Ключевые слова: бюджетная система, налоговые доходы, неналоговые доходы, республиканский бюджет, государственный долг, исполнение бюджета. 245
2.34. Хон С.С., Майбуров И.А. Системный подход к налогообложению недвижимого имущества организаций Хон Светлана Станиславовна, аспирант 1 курса кафедры «Финансы и кредит» Школы экономики и менеджмента, Дальневосточного федерального университета, Россия г. Владивосток, E-mail: hon-svetlana@mail.ru Майбуров Игорь Анатольевич, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового и налогового менеджмента Уральского федерального университета. Главный научный сотрудник кафедры «Финансы и кредит» Дальневосточного федерального университета, Россия, г. Екатеринбург, Владивосток. E-mail: i.a.mayburov@urfu.ru Система налогообложения недвижимости организаций в РФ последние годы претерпевает множество изменений. Среди них можно отметить введение использования кадастровой стоимости для ряда объектов, постепенное повышение ставок для льготных объектов недвижимости и т.д. Налоговые доходы от налога на имущество организаций крайне малы, не достигают и 10% в общем объеме налоговых доходов. С целью повышения эффективности налогообложения недвижимости организаций предлагается использование системного подхода, который позволит выработать основные рекомендации по совершенствованию налогового законодательства и повышения собираемости налогов, без ущерба интересов налогоплательщиков. Ключевые слова: налогообложение недвижимого имущества организаций, налог на имущество организаций, системный подход, региональные налоги. 253
2.35. Цепилова Е.С., Горобинская В.И. Институциональные особенности корпоративной налоговой политики хозяйствующих субъектов Цепилова Елена Сергеевна, канд. экон. наук, доцент Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Россия, г. Москва, E-mail: elenatcepilova@mail.ru Горобинская Валентина Ивановна, заместитель директора ООО «Аудиторская фирма "Аудит-Инфо", Россия, г. Ростов-на-Дону. E-mail: wgorobinskaja@mail.ru Кризисные явления в экономике и существующие пробелы в налоговом законодательстве ведут к усилению давления на налогоплательщиков, что требует от них более системной корпоративной налоговой политики. Соответственно, возрастает актуальность исследования институциональных особенностей корпоративной налоговой политики, формируемой хозяйствующими субъектами. Ключевые слова: институты; налоговая политика; корпоративная налоговая политика; налоговые обязательства. 259
2.36. Ядренникова Е.В. О перспективах расширения перечня подакцизных товаров в Российской Федерации Ядренникова Елена Викторовна, канд. экон. наук, доцент Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, Россия, г. Екатеринбург Рассмотрено значение акцизного налога в системе налогов РФ и доходов государства, изучена структура и динамика поступлений по видам подакцизных товаров, обоснована необходимость расширения перечня подакцизных товаров за счет сладких газированных напитков и пальмового масла, а также тип и размер ставок по указанным товарам. Ключевые слова: акцизный налог, подакцизные товары, фискальная и регулирующая функции налогов, подакцизные нефтепродукты, алкогольные напитки, табачные изделия, газированные напитки, пальмовое масло, специфические и адвалорные налоговые ставки. 263

III. Учет. анализ. контроль
3.1. Бектимиров Э.Э., Каратаева Г.Е. Финансовое оздоровление предприятий-подрядчиков нефтегазодобывающего сектора Бектимиров Эмиль Эльдарович, аспирант Сургутского государственного университета, Россия, г. Сургут, E-mail: lefelys@gmail.com Каратаева Галина Евгеньевна, доктор экономических наук, профессор Сургутского государственного университета, Россия, г. Сургут, E-mail: galilina@mail.ru В статье рассматриваются механизмы преодоления кризиса в разрезе специфических особенностей деятельности предприятий-подрядчиков нефтегазодобывающего сектора экономики России. Ключевые слова: антикризисное управление, дефицит денежных средств, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность. 273
3.2. Иванова И.Л. Учетно-аналитическое обеспечение управления лизингом в современных условиях Иванова Ирина Леонидовна, соискатель кафедры бухгалтерского учета и аудита Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: nkc.yola@gmail.com Информация, необходимая для управления лизинговыми сделками, традиционно формируемая в системе учета и отчетности требует осмысления с точки зрения сложности самих сделок и принимаемых управленческих решений. Рассмотрены особенности лизинга и отражение информации затрат по лизинговым сделкам и лизинговым платежам, влияющие на структуру и содержание учетно-аналитического обеспечения управления лизингом в организациях. Ключевые слова: лизинговые операции, классификация видов лизинга, учетно-аналитическое обеспечение, лизинговые платежи. 278

IV. Экономическая безопасность
4.1. Гетьман В.Г. Проблемы и перспективы развития нормативной базы корпоративного управления Гетьман Виктор Григорьевич, доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Россия, г. Москва, E-mail: buhuchet@fa.ru В статье критически оценивается нормативно-правовая база, действующая в России по вопросам корпоративного управления. Обоснована необходимость изменить порядок формирования Совета директоров компаний, а также установления обязательных требований, которым должен соответствовать каждый из его членов. Предложено повысить ответственность (вплоть до уголовной) членов Совета директоров за банкротство компаний. Рекомендовано пересмотреть порядок формирования Наблюдательного совета компаний, предусмотрев в нем обязательные квоты мест для работников ПАО, как это принято в странах, использующих континентальную (немецкую) модель корпоративного управления. В статье важное внимание уделено назревшим вопросам повышения уровня социальной справедливости в нашем обществе и необходимости усиления социальной ответственности бизнеса. По результатам проведенных исследований обоснована целесообразность: принятия Закона об участии работников экономических субъектов в их прибылях; введения налога «на доходы, принесенные ветром»; усиления со стороны общественности контроля за процессами приватизации, проводимой в нашей стране; ужесточения мер наказания юридических лиц и руководителей компаний за повсеместно сейчас наблюдаемым процессом «кошмаривания населения» в сфере, связанной с обеспечением его продуктами питания и лекарственными препаратами. Ключевые слова: корпоративное управление и его модели; Совет директоров и Наблюдательный совет: их функции, права и ответственность; повышение социальной ответственности бизнеса и уровня социальной справедливости в российском обществе. 285
4.2. Малолетко А.Н., Малолетко Н.Е. Филантропия крупного бизнеса и ловушки «социального предпринимательства»: новые угрозы экономической безопасности Малолетко Александр Николаевич, д-р экон. наук, профессор кафедры экономики и предпринимательства Российского государственного социального университета, Россия, г. Москва, E-mail: shadow.economy@gmail.com Малолетко Наталья Евгеньевна, канд. экон. наук, старший преподаватель кафедры информатики и математики Московского университета МВД России, Россия, г. Москва, E-mail: 1102505@mail.ru Рассматриваются мотивы обещаний, данных представителями крупного бизнеса о передаче своих активов на благотворительность и их присоединения к «клятве дарения». Выдвинуто предположение о реструктуризации управления бизнесом, замаскированное под благотворительность при накатывающейся волне проектов «социального предпринимательства». Показаны угрозы экономической безопасности, возникающие, с одной стороны, в результате поддержки проектов «социального предпринимательства» экономически пассивным населением и, с другой стороны, отсутствием достаточного финансирования на реализацию социальных проектов. Ключевые слова: филантропия, социальное предпринимательство, реструктуризация управления бизнесом, экономическая безопасность. 293
ANNOTATIONS TO THE ARTICLE 298