Аннотация №3-II (33) 2016 май-июнь

I. Инновационная политика. Управление инновациями
1.1. Куликова Е.В., Касенко О.В. Малые инновационные предприятия как инструмент коммерциализации разработок вуза Куликова Елена Владимировна, канд. экон. наук, доцент кафедры управления Ульяновского государственного университета, Россия, г.Ульяновск, E-mail: kev.ulsu@mail.ru Касенко Ольга Владимировна, аспирант Ульяновского государственного университета, Россия, г.Ульяновск, E-mail: julettaulyanovsk@mail.ru В статье освещены основные проблемы малого инновационного предпринимательства в отечественной экономике и подчеркивается важность его развития. Проведен анализ преимуществ и недостатков функционирования малых инновационных предприятий при вузах. Произведен анализ российского законодательства в сфере малого инновационного предпринимательства. Авторами предложена модель процесса коммерциализации инновационных разработок вузов малыми инновационными предприятиями с обозначением ее ключевых этапов. Ключевые слова: коммерциализация, инновации, малые инновационные предприятия, процесс коммерциализации, результаты интеллектуальной деятельности, инновационный вуз. 7
1.2. Купреев Ю.В. Инструменты, факторы и этапы обеспечения инновационного развития предприятий Купреев Юрий Васильевич, аспирант кафедры экономики Технологического университета, Россия, г. Королев, E-mail: kupreev-y@yandex.ru Инновационное развитие является залогом успешной деятельности современного предприятия. В статье предложены эффективные инструменты, факторы и этапы инновационного развития предприятий. Раскрыты основные принципы обеспечения инновационного развития предприятий. Ключевые слова: инструменты, факторы, предприятие, инновационное развитие, этапы, принципы, ресурсы. 14
1.3. Просалова В.С. Формирование инновационной стратегии кластера Просалова Вероника Сергеевна, канд. экон. наук, доцент кафедры экономики и менеджмента Тихоокеанского государственного медицинского университета, Россия, г. Владивосток, E-mail: prosalova@mail.ru Рассматривается инновационная стратегия кластера, особенности ее формирования. Выделены направления, в рамках которых разрабатывается инновационная стратегия кластера: организационно-управленческое, процессно - ориентированное, эффективность коммерциализации. Определены факторы, влияющие на формирование инновационной стратегии кластера. В результате проделанной работы выявлена зависимость видов инновационного стратегического управления от масштабов инноваций и потенциала кластера. Ключевые слова: инновации, кластер, инновационная стратегия, инновационная стратегия кластера, стратегическое управление 20
1.4. Цителадзе Д.Д. Концепция развития национального технологического предпринимательства Цителадзе Давид Джемалович, канд. экон. наук, МВА, старший преподаватель кафедры венчурного менеджмента НИУ ВШЭ НН, издатель и главный редактор журнала “The AngelInvestor”, Россия, г. Нижний Новгород, E-mail: david.tsiteladze@mail.ru Предложена модель инновационного предпринимательства, основанная на реализации экономической политики государства, нацеленной на минимизацию инновационно-технологических транзакционных издержек в региональных инновационных системах. Показано, что развитие технологического предпринимательства в инновационной экосистеме, где созданы условия и механизмы для минимизации инновационных транзакционных издержек, позволяет инновационным предприятиям сконцентрироваться на решении стратегических, тактических и операционных задач. Ключевые слова: региональные инновационные системы, технологический предприниматель, НИОКР, бизнес-ангелы, малые инновационные компании, венчурный капитал. 26
1.5. Юсупова С.Я., Симионов Р.Ю., Кнышов А.В. Контроллинг как инновационный метод развития системы таможенных органов Юсупова Савда Ярагиевна, д-р экон. наук, профессор, профессор кафедры управления Российской таможенной академии, E-mail: s.ysupova@customs-academy.ru Симионов Радомир Юрьевич, д-р экон. наук, профессор, декан экономического факультета филиала Российской таможенной академии, Россия, г. Ростов-на-Дону, E-mail: radomir@rambler.ru Кнышов Александр Викторович, канд. экон. наук, к.э.н., старший преподаватель кафедры управления Российской таможенной академии, E-mail: a.knyshov@customs-academy.ru Рассмотрены особенности применения инновационных технологий как неотъемлемой части общей системы интегрированного контроллингового подхода к управлению таможенными органами. Предложена и обоснована авторская позиция по вопросу применения механизма контроллинга в качестве инновационного инструмента развития системы таможенных органов. Ключевые слова: контроллинг, таможенный контроллинг, контроль, контроллинговые программы, руководитель, управление в таможенных органах, информация, инновации, инновационная деятельность, инновационное развитие, IT-технологии. 39

II. Финансы. Налоги
2.1. Швецов А.В. Природа финансового кризиса на примере азиатского кризиса 1997 г. Швецов Андрей Владимирович, д-р экон. наук, доцент кафедры информационных систем в экономики Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: shvetsoff@rambler.ru Рассматриваются вопросы возникновения и развития азиатского финансового кризиса конца 90-х годов прошлого столетия с целью возможного сопоставления причин и следствий в развитии финансово-экономических кризисов в отечественной экономике. Ключевые слова: финансовый кризис, государственная финансовая политика, корпоративное управление, финансовые институты иностранные инвестиции. 45

Развитие понятийного аппарата теорий налогообложения
2.2. Адигамова Ф.Ф., Орлова М.Е. Теоретические и практические аспекты налоговых преференций Адигамова Фарида Фуатовна, канд. экон. наук, доцент Казанского Федерального университета, Россия, г. Казань, E-mail: ff104@mail.ru Орлова Марина Евгеньевна, канд. экон. наук, доцент Казанского Федерального университета, Россия, г.Казань, E-mail: orlovamarina64@mail.ru В статье обозначена необходимость теоретического обоснования налоговых преференций, их соотношения с «налоговыми льготами», определена специфика регулирования налоговых преференций в российском налоговом законодательстве, установлена их размытость и дифференцированный порядок применения с точки зрения прав и обязанностей налогоплательщиков. Установлено, что при формировании инвестиционных налоговых преференций используются различные инструменты, а основным фактором, влияющим на инвестиционную активность, является установление налоговых преференций по налогу на прибыль. На основе анализа налоговой статистки ФНС РФ определено, что основная доля инвестиционных преференций по налогу на прибыль приходится на региональные преференции в виде установления пониженных ставок по налогу на прибыль. Проведено сравнение регионов по дифференциации ставок по налогу на прибыль. Сделаны выводы о необходимости упорядочения налоговых преференций с целью их понимания налогоплательщиками и рационального использования. Ключевые слова: налоговые льготы, налоговые преференции, региональные налоговые преференции, налоговые ставки, налоговые расходы бюджета. 49
2.3. Дюкина Т.О. Дефиниция «налоговая система»: новый взгляд Дюкина Татьяна Олеговна, канд. экон. наук, доцент Санкт-Петербургского государственного университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: dtospb@mail.ru В статье предложен авторский подход к определению дефиниции «налоговая система». С использованием системного подхода дано новое определение сущности категории «налоговой системы», как целостной совокупности взаимодействующих друг с другом элементов: системы налогов, сборов и пошлин; налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; системы налоговых и таможенных органов; налогового механизма; налоговой политики. Прерогатива взгляда на объект исследования с позиций системного подхода заключается в том, что последний позволяет расширить и углубить представления о взаимодействии элементов в системе. Особенностью авторской точки зрения на понимание сущности дефиниции «налоговая система» является акцент на сравнительно четком и верифицируемом универсальном наборе элементов в системе (достигаемом посредством применения типологизации и агрегирования), и их взаимодействии. Ключевые слова: налоговая система, дефиниция, системный подход, агрегирование, налоговый механизм, налоговая политика. 55
2.4. Ильин А.В. Взаимосвязанные налоги в теории налогообложения Ильин Андрей Владимирович, канд. экон. наук, доцент Сибирского института управления – филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Россия, г. Новосибирск, E-mail ilinav2007@mail.ru В статье предлагается новая классификация налогов. Выделяются интересующие автора взаимосвязанные налоги, раскрываются их экономические особенности, принципы взаимосвязанного налогообложения и виды налоговой выгоды налогоплательщика. Подчеркивая бюджетообразующий характер взаимосвязанных налогов и практические проблемы их применения в налоговой системе России, автор доказывает важность предлагаемой классификации и обосновывающих ее положений для развития понятийного аппарата теории налогообложения и дальнейшего налогового реформирования. Ключевые слова: налог, взаимосвязанные налоги, взаимосвязанное налогообложение, налоговая выгода налогоплательщика. 63
2.5. Крисоватый А.И., Сидорович Е.Ю. Онтологические предпосылки использования институционального подхода в исследовании природы фискального пространства Крисоватый Андрей Игоревич, д-р экон. наук, профессор кафедры налогов и фискальной политики, ректор Тернопольского национального экономического университета, Украина, г. Тернополь, E-mail: kai@tneu.edu.ua Сидорович Елена Юрьевна, канд. экон. наук доцент, докторант кафедры налогов и фискальной политики Тернопольского национального экономического университета, Украина, г. Тернополь, E-mail: Elsudor@mail.ru Каждый субъект налогообложения, взаимодействуя с другими участниками процессов налогообложения, функционирует в фискальном пространстве. Данное понятие став одним из самых популярных в профессиональной литературе в последнее время, характеризуется определенной фрагментарностью и незавершенностью методологического инструментария. В статье рассмотрены существующие концепции исследования фискального пространства и обозначены онтологические преимущества использования институционального подхода. Это позволило исследовать фискальное пространство сквозь призму институтов как норм, правил игры, поведенческого стереотипа и основы трансакционного обмена участников. Ключевые слова: фискальное пространство, институциональный подход, институты налогообложения. 67
2.6. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование – что это: наука или практика? Миронова Ольга Алексеевна, доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: nkc.yola@gmail.com Ханафеев Фарид Файзрахманович, Министр экономического развития и торговли Республики Марий Эл, д-р экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: kbua@inbox.ru Неоднозначность трактования понятийного аппарата в новых направлениях налоговой науки, вызывающая многочисленные дискуссии, ведет к поиску и раскрытию наиболее адекватных требованиям времени подходов к используемым понятиям и категориям. Налоговое администрирование рассматривается учеными и практиками с разных позиций и очевидно поэтому "разброс" в понимании данного термина – большой. В настоящей статье сделана попытка раскрыть содержательную характеристику налогового администрирования с позиции и науки, и практики. Ключевые слова: налоговое администрирование, управление, область научных исследований, область практической деятельности, налоговые отношения. 73
2.7. Слободчиков Д.Н. Развитие межбюджетных отношений на основе принципов фискального федерализма Слободчиков Денис Николаевич, канд. экон. наук, доц. кафедры экономики Дальневосточного федерального университета, Россия, Дальний Восток, E-mail: d_slobodchikov@mail.ru Межбюджетные отношения в современных исследованиях рассматриваются с институциональной и фискальной позиций, что подтверждает их организационную сложность и диктует необходимость глубокого методологического изучения. В статье рассмотрены варианты фискальной децентрализации, принципы которой заложены в основу государственного регулирования бюджетной системы. Представлена структурная модель государственного регулирования бюджетной системы и выделены особенности реализации межбюджетных отношений на местном и муниципальном уровнях. Ключевые слова: межбюджетные отношения, институциональность, бюджетный федерализм, принципы, государственное регулирование, местные бюджеты, межбюджетные трансферты, финансовая помощь. 80
2.8. Солянникова С.П. Ответственная бюджетная политика в условиях высокого уровня неопределенности: правила разработки и критерии оценки Солянникова Светлана Петровна, канд. экон. наук, доцент, зав. кафедрой государственных и муниципальных финансов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Россия, г. Москва, E-mail: solsp@mail.ru В современных условиях повышается актуальность решения задачи формирования системы управления общественными финансами на принципах эффективности и ответственности, обеспечивающий устойчивость бюджетной системы и высокую результативность воздействия бюджетных инструментов на социально-экономические процессы. Как ответ на эти требования к управлению общественными финансами в кодексах лучшей практики, программных документах органов власти был введен термин «ответственная бюджетная политика», однако содержание этого понятия не раскрывается. В статье сделана попытка раскрыть содержание данного понятия, определить признаки ответственности бюджетной политики и критерии ее оценки. Сформулированы методологические подходы к формированию ответственной бюджетной политики, исследованы проблемы координации бюджетной и денежно-кредитной политики. Анализ зарубежного и отечественного опыта разработки и реализации бюджетной политики в 2008-2015 гг. позволил оценить степень соответствия целей и задач бюджетной политики, проводимой государствами, принципам эффективного и ответственного управления государственными финансами. Ключевые слова: ответственная бюджетная политика; цели бюджетной политики; макроэкономическая устойчивость; денежно-кредитная политика; бюджетные правила; бюджетные риски; эффективность 91

Налоговое администрирование: методология и практика
2.9. Аюпов А.А., Махальский Ю.С. Налоговая политика регионов в условиях моратория на увеличение налоговой нагрузки (на примере республики Татарстан) Аюпов Айдар Айратович, д-р экон. наук, профессор кафедры ценных бумаг, биржевого дела и страхования Института управления, экономики и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета, Россия, г. Казань, E-mail: Ajdar.Ajupov@kpfu.ru Махальский Юлиан Сергеевич, аспирант Университета управления «ТИСБИ», Россия, г. Казань, E-mail: uylian@mail.ru В условиях финансовой нестабильности первоочередной задачей для Российской Федерации становится укрепление доходной базы бюджетов всех уровней за счет создания благоприятной среды для развития предпринимательской деятельности и улучшения инвестиционного климата территорий, а также повышения эффективности налогового администрирования. Ключевые слова: налоговая политика, налоговая нагрузка, налоговые доходы, бюджет, налоговые льготы, инвестиционный климат, малое предпринимательство, налоговое администрирование, эффективность налоговой политики. 97
2.10. Бакулевская Л.В. Налог на доходы физических лиц: проблемы теории и практики и их решение Бакулевская Лариса Витальевна, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: kbua@inbox.ru Проблема формирования налоговой системы, граждан любой является одной из актуальных в мировой налогообложения. Очевидно, что экономического продвижения страны в большой зависит от совершенствования основ налоговой того, насколько налоговая политика будут соответствовать времени. В этой связи актуальность одного из самых налогов – налога на доходы лиц связана с формированием значительной части поступлений в бюджеты и с проблемами социальной политики для разных категорий населения. Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, поступления в бюджет, льготы. 103
2.11. Баннова К.А., Баландина А.С. Критерии анализа эффективности создания консолидированных групп налогоплательщиков на современном этапе Баннова Кристина Алексеевна, канд. экон. наук, ассистент кафедры менеджмента ИСГТ, Томский политехнический университет Баландина Анна Сергеевна, канд. экон. наук, доцент кафедры мировой экономики и налогообложения, Томский государственный университет The study was financially supported by Russian Humanitarian Science Foundation (RHSF) in the frame of the project for scientific studies (Modeling of conditions of the consolidation of tax liabilities to mitigate the conflict of interest of the state and taxpayers), project No. 15-32-01341. На современном этапе развития Российской Федерации все большую актуальность приобретают пути повышения эффективности налогообложения. Существующие методики расчета налогооблагаемой базы, скорость налоговых поступлений в бюджеты, взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов непосредственно влияют на развитие страны и регионов. Через эффективное налоговое администрирование происходит процесс перераспределения доходов, направления денежных ресурсов в социальную, оборонную, природоохранительную сферу. Таким образом, высокая степень эффективности налогообложения создает базовые условия для социально- экономического развития России и регионов. С целью повышения доходов регионов, создания условий для увеличения конкурентоспособности российских компаний на рынках страны и мира, развития социально- экономической сферы страны Федеральным законом Российской Федерации от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" было введено понятие консолидированной группы налогоплательщиков. Данный закон призван упростить уплату налога на прибыль крупными налогоплательщиками. Особую сложность, представляет вопрос разработки критериев, по которым можно оценить и спрогнозировать эффективность созданных и предполагаемых к созданию консолидированных групп налогоплательщиков. Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, критерии эффективности, налог на прибыль, налоговая система 107
2.12. Бобошко И.В. Результативность деятельности налоговых органов в области контроля трансфертного ценообразования Бобошко Иван Владимирович, главный специалист - эксперт отдела анализа контрольной работы и мониторинга крупнейших налогоплательщиков ФНС России, Россия, г. Москва, E-mail: v.boboshko@mail.ru Введение в налоговую практику трансфертного ценообразования ставит новые задачи в области налогового контроля и деятельности налоговых органов. В статье проанализированы методические подходы к оценке контрольной работы налоговых органов, сделан акцент на результативности контроля трансфертных цен, применяемых налогоплательщиками в различных сделках, дана характеристика методов налогового контроля трансфертных цен и их влияния на результативность контрольной работы налоговых органов. Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые органы, результаты деятельности, трансфертные цены, методы налогового контроля. 112
2.13. Воробей Е.К. Актуальные проблемы организации и проведения выездной налоговой проверки, пути их решения Воробей Елена Константиновна, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и налогообложения Сочинского государственного университета, Россия, г. Сочи, E-mail: vorobei.sochi@yandex.ru В статье дана детализация опыта работы в области организации и проведения выездных налоговых проверок и внесение предложений по разрешению актуальных проблем. Ключевые слова: выездные налоговые проверки, налоговые поступления, налоговые доначисления, доходы бюджетной системы, арбитражная практика. 121
2.14. Гварлиани Т.Е., Вдовина С.В. Современные аспекты результативности налогового контроля Гварлиани Татьяна Евгеньевна, д-р экон. наук, профессор кафедры финансов, кредита и мировой экономики Сочинского государственного университета, Россия, г. Сочи, Email: atana-tata@mail.ru Вдовина Светлана Владимировна, аспирант Сочинского государственного университета, Россия, г. Сочи, E-mail: svv-asp@mail.ru В статье рассматриваются актуальные аспекты организации и проведения выездных налоговых проверок. Их проведение часто приводит к налоговым спорам, что требует разработки новых подходов и решений. Авторами выделены основные направления таких решений. Ключевые слова. Налоговые проверки, налоговые доначисления, выездные налоговые проверки, налоговые споры, арбитражная практика, задолженности по налогам. 126
2.15. Гончаренко Л.И. Проблемы консолидидации налогоплательщиков и их решение в условиях совершенствования налогового законодательства Гончаренко Любовь Ивановна, д-р экон. наук, профессор, проректор по магистратуре и аспирантуре Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Россия, г. Москва, E-mail: goncharenko@yandex.ru Налоговая политика России направлена на создание эффективной налоговой системы. Важнейшим направлением является внедрение в практику новых технологий налогового контроля при развитии положений налогового законодательства в части обеспечения современных форм взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами, в т.ч. консолидированной группы налогоплательщиков, налогового мониторинга, досудебного урегулирования споров, налоговых рулингов. Современный механизм консолидации налогоплательщиков несет большие налоговые риски как для государства, так и налогоплательщиков. Крупные холдинги используют несовершенство налогового законодательства в части КГН для снижения налоговых платежей в бюджет. При этом взаимодействие внутри группы может привести к крупным налоговым штрафам из-за неурегулированности законодательных норм в части ответственного участника. Ключевые слова: налоговая политика, трансфертное ценообразование, современные технологии налогового контроля, консолидированная группа налогоплательщиков, ответственный участник, совершенствование налогового законодательства. 131
2.16. Дубровин И.С. Налоговый консалтинг в системе управления нефтегазодобывающих организаций Дубровин Иван Сергеевич, аспирант кафедры экономической безопасности, учета, анализа и аудита Тюменского государственного университета, Россия, г. Тюмень Применение консалтинговых услуг крупными организациями стало традиционной практикой использования профессионального опыта и знаний для решения управленческих задач специфического характера. Налоговый консалтинг, как деятельность консалтинговых организаций по оказанию услуг в системе управления в сфере налоговой безопасности организаций, получает все большую популярность и значимость в условиях нестабильной экономики. Обеспечение налоговой безопасности нефтегазодобывающих организаций, рассматриваемое в статье при помощи научных подходов к организации налогового консалтинга, касается целого ряда объектов, схем оптимизации, налоговых рисков. Ключевые слова: налоговая безопасность, налоговый консалтинг, налог на добычу полезных ископаемых, налоговые риски. 139
2.17. Евневич М.А. Поведенческий анализ налоговых изменений с 2016 года, их значения и последствия Евневич Мария Александровна, канд. экон., наук доцент Санкт-Петербургского государственного университета, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: mariaeha@gmail.com Кризисная ситуация в экономике России приводит к необходимости поиска новых путей развития. Статья посвящена нововведениям в НК РФ в области налогового администрирования и области управления доходами государства, вступающим в силу в 2016 году. Рассмотрены способы пополнения бюджета путем реформирования системы сбора фискальных платежей, а также путем возвращения рент. Рассмотрен подход, стимулирующий развитие малого бизнеса, базирующийся на распространении ЕНВД, а также поведенческие последствия изменений в области налогового законодательства. Ключевые слова: налогообложение, налоговое администрирование, малое предпринимательство, страховые взносы, поведенческая экономика 143
2.18. Киреева Е.Ф. Налоговое регулирование аграрного сектора в Беларуси: современное состояние, выбор форм государственной поддержки Киреева Елена Федоровна, д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой налогов и налогообложения Белорусского государственного экономического университета, Республика Беларусь, г. Минск, E-mail: kireeva-e@yandex.ru В статье исследуется проблема выбора форм государственной поддержки аграрного сектора. Рассматриваются направления бюджетного финансирования сельского хозяйства и особенностей его налогообложения в Республике Беларусь. Обобщены виды налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции. Проанализированы специальные режимы налогообложения для сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств. Ключевые слова: налоговое регулирование аграрного сектора, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, налоговые льготы, государственная поддержка сельского хозяйства. 149
2.19. Конева О.В. Управление налоговой нагрузкой в кластерных образованиях малого и среднего бизнеса Конева Ольга Васильевна, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Торгово-экономического института Сибирского федерального университета, Россия, г. Красноярск, E-mail: smorodina77@list.ru В статье предложена концепция учетно-аналитического обеспечения управления налоговой нагрузкой малых предприятий в рамках налоговой политики, которую предлагается формировать на уровне как отдельных хозяйствующих субъектов, так и их кластерных образований. Ключевые слова: налоговая нагрузка, управление, информационно-аналитическое обеспечение, малый бизнес. 154
2.20. Короткова А.В. Налогообложение сделок между взаимозависимыми лицами и организация их внутреннего контроля Короткова Алевтина Васильевна, докт. экон. наук, проф. кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: akorot_59@mail.ru В статье раскрываются теоретические и практические аспекты внутреннего контроля и налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами. Ключевые слова: внутренний контроль, взаимозависимые лица, сделки между взаимозависимыми лицами, налогообложение, налоговая выгода, взаимозависимость. 169
2.21. Лупикова Е.В. Внутренний контроль в управлении налоговыми рисками Лупикова Елена Владимировна, канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры экономической безопасности, учета, анализа и аудита Тюменского государственного университета, Россия, г. Тюмень, E-mail: Lupikova@yandex.ru Внутренний контроль фактов хозяйственной жизни должен снижать риски ведения предпринимательской деятельности. Налоговые риски являются самыми значимыми для организаций и могут быть сведены до приемлемого уровня путем грамотной политики руководства. Управление рисками – относительно новое явление для российских компаний. В статье рассмотрены методические основы организации внутреннего контроля как элемента экономической безопасности организации и управления налоговыми рисками. Ключевые слова: внутренний контроль, налоговые риски, факты хозяйственной жизни, профессиональное суждение. 175
2.22. Миронов А.А. Налоговые риски в сфере финансово - банковской деятельности Миронов Алексей Александрович, канд. экон. наук, ведущий экономист сектора рефинансирования и сводно-статистической работы сводно-экономического отдела Отделения Национального Банка Республики Марий Эл, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: logrus8350@gmail.com Процессы регулирования экономической деятельности, зависящие от сценариев развития банковского сектора, являются особенно дискутируемыми в последние годы. В статье сделан акцент на зависимость развития банковского сектора от внешних налоговых рисков и раскрыта особенность участия банков в контроле за налоговыми рисками государства. Подчеркнута значимость развития области управления налоговыми рисками в банковской сфере. Ключевые слова: банковская деятельность, риск-менеджмент, налоговые риски, налоговое планирование, информационный обмен. 180
2.23. Мишина Е.Б. Проблемы налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду Мишина Елена Борисовна, канд. экон. наук, доцент кафедры финансового и налогового менеджмента, Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина», Россия, г. Екатеринбург Рассмотрены возможные режимы налогообложения при сдаче имущества в аренду. Выявлены причины сокрытия доходов физическими лицами от налогообложения. Изучены мероприятия налогового контроля по выявлению имущества, сдаваемого в аренду. Предложены меры по легализации доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налогообложение доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. 184
2.24. Новоселов К.В. Развитие теории и практики налогового контроля налоговой базы по налогу на прибыль организаций Новоселов Константин Викторович, канд. экон. наук, доцент, заместитель начальника Контрольного управления ФНС России, Государственный советник Российской Федерации 2-го класса, доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Россия, г. Москва, E-mail: const75@mail.ru Налоговые администрации разных стран проводят большую работу по совершенствованию контроля налогообложения организаций, пользующихся практикой выведения налоговой базы по налогу на прибыль в низконалоговые юрисдикции, использующие различные схемы ухода от уплаты налогов. В статье рассматриваются проблемы, возникающие в сфере такого контроля, международные принципы, реализуемые для повышения прозрачности информации и совершенствования методов налогового администрирования. Раскрыты основные направления работы российских налоговых органов, способствующие повышению эффективности налогового контроля налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Ключевые слова: налог на прибыль организаций, международное сотрудничество, прозрачность информации, информационный обмен, борьба с уклонением от уплаты налогов. 188
2.25. Орлова В.А., Мелентьева О.В. Альтернативные режимы налогообложения малого бизнеса: проблемы и перспективы развития Орлова Валентина Александровна, д-р экон. наук, профессор Донецкого национального университета экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского, Украина, г. Донецк, E-mail: oks.m2010@yandex.ru Мелентьева Оксана Владимировна, старший преподаватель, Донецкого национального университета экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского, Украина, г. Донецк, E-mail: oks.m2010@yandex.ru Рассмотрен опыт применения специальных режимов налогообложения малого бизнеса с уплатой единого налога в развитых и развивающихся странах. Разработаны меры активизации государственной поддержки и дальнейшего развития малого бизнеса Украины в контексте евроинтеграции. Изучен международный опыт государственного регулирования и налоговой поддержки малого бизнеса, таким образом, с позиций плательщиков налогов и государства важной формой государственной поддержки субъектов малого бизнеса является применение налоговых рычагов. Ключевые слова: налоговый кодекс, малый бизнес, налоговое стимулирование, единый налог, специальные режимы налогообложения, упрощенная система налогообложения. 194
2.26. Поролло Е.В. Сущностно-функциональная специфика налогового администрирования и контроля Поролло Елена Валентиновна, канд. экон. наук, доцент кафедры финансов Ростовского государственного экономического университета (РИНХ), Россия, г. Ростов-на-Дону, E-mail: andreyf@donpac.ru В статье анализируется дискуссионность концептуальных направлений современных исследований содержательных и функциональных характеристик налогового администрирования и налогового контроля. Обоснован новый подход к определению сущности налогового администрирования, учитывающий функциональные полномочия налоговых администраторов в бюджетно-налоговой сфере. Раскрыта специфика целевых функций налогового контроля, комплексное воздействие которых на процесс сбора налоговых и неналоговых доходов позволяет обеспечить решение проблемы технологичного управления доходами бюджетов на системной основе, предполагающей единство принципов организации и методического обеспечения контрольных процедур. Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, доходы бюджетов, система сбора доходов, администратор доходов бюджета, единый механизм администрирования фискальных платежей 199
2.27. Растамханов Р.Р. Влияние экологического налогообложения на деятельность добывающих организаций Растамханов Руслан Рифович, аспирант кафедры экономической безопасности, учета, анализа и аудита Тюменского государственного университета, Россия, г. Тюмень, E-mail: bgd@rastam.ru Экологическое налогообложение является недостаточно изученной областью и требует особого внимания, поскольку уровень экологических платежей и сборов является существенным, особенно у добывающих компаний. В статье раскрыт теоретический подход к пониманию экологического налогообложения, сформулированы проблемные вопросы и даны предложения по развитию отчетности нефтедобывающих организаций. Ключевые слова: экологические налоги, платежи, ресурсная рента, увеличение ставок платежей, устойчивое развитие, экологическая результативность. 204
2.28. Рубцов И.В., Рубцова Е.В. Анализ форм и методов уклонения от уплаты налогов Рубцов Игорь Вячеславович, канд. экон. наук, доцент, начальник кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, Россия, г. Москва, E-mail: rubtsoviv@ya.ru Рубцова Екатерина Владимировна, канд. экон. наук, доцент кафедры экономики и бухгалтерского учета Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, Россия, г. Москва, E-mail: kati.81@list.ru Рассмотрены существующие формы и методы оптимизации и уклонения от уплаты налогов, приведена их характеристика и причины применения налогоплательщиками. Ключевые слова: налоговая оптимизация, налоговое преступление, уклонение от уплаты налогов, методы уклонения от налогов, налоговый контроль, формы уклонения от налогов. 207
2.29. Салмина С.В. Организация и результативность налоговых проверок в Российской Федерации Салмина Светлана Витальевна, ассистент кафедры налогообложения Института управления, экономики и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета, Россия, г. Казань, E-mail: svetasv21@yandex.ru Рассмотрены организация и результативность камеральных и выездных налоговых проверок в Российской Федерации, Приволжском федеральном округе и Республике Татарстан за 2012 – 2014 годы. Уделено внимание организации и результативности налоговых проверок, сотрудничеству налоговых органов с иными государственными органами в сфере налогообложения по обмену информацией и совершенствованию автоматизации процедуры проведения налоговых проверок. Ключевые слова: налоги; налогообложение; налоговые органы; налоговое администрирование; налоговая проверка. 213
2.30. Самсонов Е.А. Договорная политика как инструмент налогового планирования в организации Самсонов Евгений Анатольевич, канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и бухгалтерского учета Иркутского государственного университета путей сообщения (г. Иркутск), докторант кафедры мировой экономики и налогообложения НИ Томского государственного университета (г. Томск), E-mail: Samsonov-ea@mail.ru Договорная политика является эффективным инструментом налогового планирования, поскольку через элементы и содержание договоров хозяйствующие субъекты регулируют размер налогооблагаемых баз и сумму налогового обязательства. Договорная политика способствует достижению определенных финансовых и налоговых выгод. В статье приведено осмысление и оценка проблем, связанных с современными методическими подходами к налоговому планированию сделок по договору с точки зрения оптимизации налоговых обязательств, в соответствии с налоговым и гражданским законодательством. Содержатся разъяснения методики применения налоговых и финансово – правовых инструментов, их влияния на налоговую нагрузку и финансовые показатели в организации. Ключевые слова: налоговая добавленная стоимость, налоговое планирование, налоговое управление, оценка налогов, цена сделки, налогообложение договора. 218
2.31. Синенко О.А. Анализ практик оценки эффективности налогового стимулирования развития особых экономических зон Синенко Ольга Андреевна, канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и кредита Дальневосточного федерального университета, Россия, г. Владивосток, E-mail: sinenko.oa@dvfu.ru Налоговые льготы, как и налоговая политика в целом, являются частью комплекса решений, направленного на улучшение инвестиционного климата при создании особых экономических зон (ОЭЗ). Одним из важнейших вопросов функционирования особых экономических зон является эффективность налоговых льгот как для государства и государственного бюджета, так и для инвестора. В статье проведен анализ практик оценки эффективности налогового стимулирования особых экономических зон. Обобщение опыта оценки эффективности ОЭЗ позволило выделить наиболее распространённые нарушения, связанные с применением налоговых льгот в ОЭЗ. Ключевые слова: особые экономические зоны, налоговые льготы, эффективность налоговых льгот. 224
2.32. Смоленцева Э.Ю. Проблемы налогового администрирования сделок между взаимозависимыми лицами и используемых в них трансфертных цен Смоленцева Элеонора Юрьевна, старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №6, Россия, г. Москва, аспирант кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, E-mail: kbua@inbox.ru Существующее разделение полномочий между разными уровнями налоговых органов вносит некоторую неопределенность в выполняемые региональными налоговыми органами функции в части контроля сделок между взаимозависимыми лицами и трансфертного ценообразования. В статье обозначены проблемы, связанные с осуществлением отдельных полномочий территориальных налоговых органов по проведению выездных и камеральных налоговых проверок, предложены возможные решения данной проблемы. Ключевые слова: взаимозависимые лица, контролируемые сделки, налоговый контроль, трансфертное ценообразование, рыночные цены, информационное обеспечение сделок. 232
2.33. Ханафеев А.Ф. Теория и практика налогового администрирования малого бизнеса: проблемы и перспективы Ханафеев Альберт Фаридович, канд. экон. наук, директор ООО "Научно-консалтинговый центр", Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: nkc.yola@gmail.com Финансовые отношения малых предприятий с государством связаны в основном с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, а также налогов в рамках применяемых специальных налоговых режимов. В статье приведено обоснование теоретических и организационных предпосылок развития и налогового стимулирования деятельности субъектов малого бизнеса. Ключевые слова: малый бизнес, экономические теории роста, налоговая политика, налоговое администрирование. 237
2.34. Хафизова А.Р. Организация функционирования налоговых органов Хафизова Айгуль Рустэмовна, старший преподаватель кафедры налогообложения Казанского (Приволжского) федерального университета, Россия, г. Казань, E-mail: hafiwka@mail.ru Статья посвящена анализу организации и функционирования налоговых органов, рассмотрению их полномочий и функций. Рассмотрены функции учета и контроля за поступлениями налогов и сборов, а также практика реализации конкретных мер по налоговой политике. В частности, рассматривается организационная структура налоговых органов на примере Республики Татарстан. Выявляются проблемы, влияющие на качество налогового администрирования, и пути их решения. Ключевые слова: налоговые органы, функции, полномочия, налоговое администрирование, налоговый контроль. 245
2.35. Якупов З.С. О развитии институтов налогового контроля Якупов Замир Сагирович, канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и кредита Казанского инновационного университета имени В.Г. Тимирясова (ИЭУП), г. Казань, E-mail:Yakupov.ZC@mail.ru Исследуются институциональные подходы к категории "налоговый контроль". Предложены критерии и индикаторы эффективности налогового контроля, представлены факторы и направления формирования эффективного института налогового контроля. Рассмотрены пути внедрения государственно-частного партнерства (ГЧП) в сфере налогового контроля. Показаны эффекты от использования ГЧП в форме частичной передачи функций по налоговым проверкам малых предприятий аудиторско-консалтинговым организациям. Ключевые слова: институт налогового контроля, критерии и индикаторы эффективности института налогового контроля, ГЧП в сфере налогового контроля. 251

III. Учет. анализ. контроль
3.1. Абуева М. М.-С. Совершенствование управленческого учета инновационной деятельности предприятий Абуева Милана Магомед-Салиевна, преподаватель кафедры экономического анализа Чеченского государственного университета, Россия, г. Грозный, магистр экономических наук, аспирант кафедры бухгалтерского учета, аудита и статистики Российского университета дружбы народов, Россия, г. Москва, E-mail: milashka.m.a@mail.ru В статье рассматриваются методики управленческого учета инновационной деятельности предприятия, уточняется порядок учета инновационной деятельности при самостоятельной разработке предприятием инноваций и на различных стадиях реализации инновационногопроекта. Объясняется специфика учета затрат на инновационную деятельность, отличие счетов учета инноваций для внутреннего использования и по договору. Предлагаются методы финансового и управленческого учета инновационной деятельности предприятий. Ключевые слова: инновационная деятельность предприятия, инновационная активность, управленческий учет, учет инновационной деятельности, стратегический управленческий учет. 259
3.2. Азарская М.А. Методологические особенности аудита отчетности, подготовленной по специальным требованиям и на основе данных налогового учета Азарская Майя Анатольевна, д-р экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: AzarskayaMA@volgatech.net Проанализированы случаи подготовки финансовой отчетности по специальным требованиям и данным налогового учета, в отношении которой аудитор выражает мнение о ее достоверности в аудиторском заключении. Показаны особенности формирования выводов о достоверности подобной информации в аудиторском заключении на основе требований стандартов аудиторской деятельности. Ключевые слова: аудит отчетности; специальные требования подготовки отчетности; виды аудиторских услуг; мнение аудитора, стандарты аудита. 266
3.3. Ефимова М.Г. Анализ влияния экзогенных факторов на стоимость промышленных предприятий рф в условиях кризисных явлений Ефимова Мария Георгиевна, преподаватель, специалист по учебно-методической работе Южно-Уральского государственного университета (национального исследовательского университета), Россия, г. Челябинск, E-mail: efimovamg@susu.ru В статье охарактеризовано влияние экзогенных факторов среды на стоимость промышленных предприятий. Изучены ретроспектива кризисных явлений, подходы к классификации внешних факторов, влияющих на стоимость предприятий, предложена их авторская классификация. Ключевые слова: стоимость промышленного предприятия, оценка стоимости предприятия, экзогенные факторы, промышленность, экономическая устойчивость. 275
3.4. Поздеев В.Л. Аналитические методы исследования в управлении налоговой безопасностью предприятия Поздеев Валерий Леонидович, д-р экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности Поволжского государственного технологического университета, Россия, г. Йошкар-Ола, E-mail: Kbua@inbox.ru Кризисные ситуации в экономике, сопровождающиеся появлением угроз экономической и в том числе налоговой, безопасности диктуют необходимость развития теоретического анализа, связанного с предотвращением угроз. В статье предложены методические решения для аналитической оценки угроз налоговой безопасности предприятия с учетом динамики развития. Ключевые слова: налоговая безопасность, угрозы, аналитическая оценка, статистические методы 282
3.5. Попова Л.В., Дедкова Е.Г. Формирование учетно-налоговой системы хозяйствующего субъекта Попова Людмила Владимировна, д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой бухгалтерского учета и налогообложения Орловского государственного университета имени И.С. Тургенева, Россия, г. Орел, E-mail: LVP_134@mail.ru Дедкова Елена Геннадьевна, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения Орловского государственного университета имени И.С. Тургенева, Россия, г. Орел, E-mail: sirena-85@mail.ru В статье обоснованна актуальность и преимущества формирования учетно-налоговой системы (УНС) на предприятии, определены ее цель и задачи. Представлено авторское видение сущности и поэлементного содержания информационной учетно-налоговой системы на уровне хозяйствующего субъекта. Определена система показателей, формирующаяся в рамках движения информационных потоков в пределах УНС, значения которых подлежат анализу и оценке в рамках разработки и принятия управленческих решений. Ключевые слова: учетно-налоговая система, элементы, показатели, информационные потоки, управленческое решение. 287
3.6. Сацук Т.П. Модель каскадирования ключевых показателей результативности финансового управления компанией Сацук Татьяна Павловна, д-р экон. наук, профессор кафедры экономики транспорта Петербургского государственного университета путей сообщения Императора Александра I, Россия, г. Санкт-Петербург, E-mail: stp13@mail.ru Рассмотрен методический подход к формированию модели каскадирования целей и ключевых показателей результативности для перспективы «Финансы» в сбалансированной системе. Показаны правила осуществления последовательной декомпозиции главной цели и ключевых показателей финансового управления. Ключевые слова: финансовая цель, ключевые показатели, каскадирования ключевых показателей результативности 295
3.7. Черкай А.Д. Critical Analysis of the Foundations of the Theory of Two Series of Accounts by J.F.Schär Черкай Александр Даниилович, канд. физ.- мат.наук, старший научный сотрудник Московского авиационного института (научного исследовательского университета, аудитор, член Российской коллегии аудиторов, Россия, г. Москва E-mail: cherkay_ad@mail.ru, The paper analyzes the basic theory of two series of accounts by J.F.Schär and reveals the logical contradictions in it, thus justifying the lack of good grounds for a universal transition to using only the active and passive accounts in the accounting. Keywords: accounting, two series accounts, capital balance sheet, balance equation. 299
3.8. Шилова Л.Ф., Кузьменко О.А. Налоговая концепция формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов Шилова Любовь Федоровна, д-р экон. наук, профессор кафедры экономической безопасности, учета, анализа и аудита Тюменского государственного университета, Россия, г. Тюмень, E-mail: ShilovaL57@mail.ru Кузьменко Ольга Анатольевна, канд. экон. наук, доцент кафедры экономической безопасности, учета, анализа и аудита Тюменского государственного университета, Россия, г. Тюмень, E-mail: kuzolga7@yandex.ru Происходящие процессы интеграции отчетности хозяйствующих субъектов приводят к необходимости формирования новой информации, расширяющей возможности управления. Это касается и сферы налогообложения хозяйствующих субъектов, в рамках которой значимой является информация не только о суммах налоговых платежей, но и о налоговых рисках, налоговой нагрузке, ее влиянии на результаты деятельности. В статье дано обоснование расширения информационных возможностей финансовой отчетности хозяйствующих субъектов, приведен пример систематизации информации о налоговых рисках. Ключевые слова: финансовая отчетность, балансоведение, нормативная база, пояснения к отчетности, информация о налоговых рисках. 302
ANNOTATIONS TO THE ARTICLE 306